出口加工区(EPZ)企业的法律风险

2011-06-22 来源:致高守民律师事务所 浏览:0

委托人:格尔曼橡胶制品(成都)有限公司

相对人:都江堰奥图小五金加工厂

承办律师:黄生富

案由:EPZ企业所得税风险、EPZ企业采购合同纠纷

 

案情简介:

    格尔曼橡胶制品(成都)有限公司(以下称格尔曼)系位于成都市高新西区出口加工区(EPZ)内的一家台港澳法人独资企业,从事橡胶制品的研发、生产、销售,经营上通过向EPZ外的企业采购原材料,加工后出口。自2006年起,格尔曼的部份原材料采购交易通过外贸公司完成进出口报关,部分交易未通过外贸公司完成进出口报关。2010年,税务机关发现格尔曼的交易情况与纳税情况出现异常,于是委托税务师事务所对格尔曼进行税务审计。经审计,格尔曼接受EPZ之外不具有进出口经营权的的企业(直接交易企业)的收款收据、增值税发票、普通发票用以抵扣进项成本。前述收款收据、增值税发票、普通发票属于不符合税法规定的进项票据,因此税务机关怀疑格尔曼虚构进项成本,依法调增了格尔曼的应税所得额,要求格尔曼补交企业所得税款400余万元。

    与此同时,格尔曼接到高新区人民法院的传票,都江堰奥图小五金加工厂(以下称奥图)长期向格尔曼供应五金件原材料未收到货款4万余元,将格尔曼告至法院。而格尔曼类似于奥图小五金加工厂的材料供应商和未付款的情况还有很多,未付总货款达200多万元。格尔曼一时间陷入了严重的税务危机和经营危机。

 

办案过程:

    1、与格尔曼外方管理人员沟通,了解企业诉求:化解税务危机,和诉讼危机。

    2、搜集材料(采购合同、财务付款凭证、纳税任证、税务审计报告等)

    3、分析案情:

    ①格尔曼系一家位于成都EPZ内的外资企业,向中国境内企业采购原材料,视同进口货物,必须通过具有进出口经营权的公司进行,而不能直接与不具有进出口经营权的公司直接交易。奥图系一家境内的个体工商户企业,向EPZ内的企业销售货物视同出口,自身不具备进出口经营权,只能通过具有进出口经营权的公司向EPZ内的企业销售货物。根据商务部于2005年颁布《出口加工区加工贸易管理暂行办法》第十六条,出口加工区企业与区外境内企业之间的货物往来,按照进出口货物的有关规定办理。

    ②国家税务总局于2000年颁布的《出口加工区税收管理暂行办法》第 五条、对区外企业销售并运入出口加工区的货物,一律开具出口销售发票,不得开具增值税专用发票或普通发票。因此格尔曼在国内采购原材料,不能接受增值税专用发票、普通发票,可以接受出口销售发票。

    ③格尔曼与奥图直交易采购原材料,且未报关,属于走私行为,根据《中华人民共和国合同法》规定,格尔曼与奥图之间的采购合同属于无效合同。

    《中华人民共和国合同法》第五十二条第(五)规定,违反法律、行政法规的强制性规定,合同无效。因二者采购合同违反《中华人民共和国海关法》相关规定,属于无效合同。

    ④格尔曼所得税损失的处理。

    《中华人民共和国合同法》第五十八条规定,合同无效或者被撤销后,因该合同取得的财产,应当予以返还;不能返还或者没有必要返还的,应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失,双方都有过错的,应当各自承担相应的责任。

 

处理结果:

    1、通过与税务机关和税务师事务所沟通,补交了少部分税款;

    2、到法院应诉,陈述上述法律问题,提出双方在该合同交易过程中均存在过错,奥图减少了部分货款主张,格尔曼支付奥图余下的货款2万元,双方调解结案。

    3、向格尔曼提出律师建议,依法建立采购原材料渠道,减少不必要的税务风险,律师工作成功化解了格尔曼的税务危机和经营危机。

 

办案心得:

    格尔曼属于EPZ内的企业,享受很多税收优惠政策,但由于一懂税法、和贸易法规,和图方便,采取直接向关外企业采购、原材不通过海关进入关内,导致出现企业所得税风险、海关查处走私风险、和经营危机。因与在做涉及EPZ业务,一定要了解税收优惠和贸易法规定,否则税收优惠无法享受,反使企业陷入税收风险和、经营风。

 

(本案涉及的人名、公司名均为化名)

 

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