国际知名企业遭遇增值税退税难题

2016-08-15 来源:税务+法律团队 浏览:0


2016-05-30   叶霜

成都市出口加工区某国际知名的高新技术企业(以下简称A企业)遭遇了增值税退税难题,求助于本团队。

A企业为大型高科技产品制造业加工外籍企业,亦是当地的天然气用气大户,因为享受出口加工区的税收优惠政策,所以A企业购入天然气可以享受增值税进项税额的出口退税。A企业长期从某国有大型能源企业(以下简称B企业)购入天然气,通过B企业开具的增值税专用发票在国税局办理出口退税。

但是,自2012年11月起, B企业向A企业开具的购买天然气的增值税专用发票应税货物名称由“天然气”一项增加为“天然气、管输费、配气管理费”三项,理由是四川省发改委文件[川发改价格(2012)1421号] 中关于“管输费”和“配气管理费”的规定,而A企业在国税局办理出口退税时,金税系统内并没有“管输费”和“配气管理费”两项,导致A企业“管输费”和“配气管理费”两项增值税进项税额无法办理出口退税。A企业虽然多次与B企业进行协商,但该问题一直未得到解决,造成了A企业将近120万元人民币的出口退税损失。2015年6月,B企业恢复了增值税专用发票应税货物只开具“天然气”一项的开票方式,但A企业的出口退税损失依然未能得到弥补。

为解决上述难题,A企业委托本团队给予咨询意见。本团队专业律师审阅了相关票据、统计数据清单、两企业往来函件等案件材料,并查阅了大量的法律、法规和规范性文件,得出以下结论——B企业在开具增值税专用发票时将应税货物名称由“天然气”一项增加为“天然气、管输费、配气管理费”三项的行为是没有法律、法规或规范性文件依据的,理由如下:

首先,B企业开票的依据为[川发改价格(2012)1421号]文件,该文件旨在调整四川省内天然气价格矛盾,文件规定“天然气最高门站价格”包括了“管输费”和“配气管理费”,且该文件对开立发票没有要求,故而并不存在B企业所谓的将“管输费”和“配气管理费”于增值税专用发票中单独列出的规范性文件依据;

然后,根据《中华人民共和国价格法》的规定,天然气价格为政府指导价,经营者应当在政府指导价规定的幅度内制定价格,[川发改价格(2012)1421号]文件已经对省内“天然气最高门站价格”作出了规定,在该政府指导价已经包含“管输费”和“配气管理费”的前提下,B公司单列“管输费”和“配气管理费”价格的行为即涉嫌违法定价;

最后,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条的规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额,本案中B企业的天然气销售行为并非混营,“管输费”和“配气管理费”并非货物或应税劳务,可以作为价外费用合并计入销售额,不应在增值税专用发票中单独列出。

A企业对本团队提出的上述专业意见表示赞同,本案的进展本团队将持续跟进。

 

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